חברה אמריקאית בבעלות ישראלית

תושבות החברה ושליטה וניהול

חברה שהתאגדה בארה״ב אינה בהכרח מנותקת ממערכת המס הישראלית.

לפי הדין הישראלי, מקום ההתאגדות הוא רק אחד מהשיקולים בקביעת תושבותה של חברה. חברה שהתאגדה מחוץ לישראל עשויה להיחשב תושבת ישראל אם השליטה על עסקיה וניהולם מופעלים מישראל.

במקרים שבהם בעלי החברה מתגוררים בישראל ומעורבים בניהול השוטף, יש לבחון בין היתר היכן מתקבלות ההחלטות המהותיות, מי מנהל את הפעילות בפועל והיכן מתבצעות פעולות הניהול המרכזיות.

לסיווג החברה כתושבת ישראל עשויות להיות השלכות רחבות על חבות המס שלה בישראל ועל חובות הדיווח. גם אם החברה אינה נחשבת תושבת ישראל, עדיין ייתכנו השלכות מס בישראל כאשר חלק מהפעילות מתבצע בישראל או כאשר מועסקים בישראל עובדים או נותני שירותים.

מבנה ההחזקה בחברה האמריקאית

אחת ההחלטות החשובות היא מי יחזיק בחברה האמריקאית.

במקרים מסוימים תושב ישראל יחזיק את החברה באופן ישיר. במקרים אחרים החברה האמריקאית תוחזק באמצעות חברה ישראלית או כחלק ממבנה קבוצתי רחב יותר.

מבנה ההחזקה עשוי להשפיע על מיסוי הרווחים, חלוקת דיבידנדים, ניכוי מס במקור, הכנסת משקיעים, מימון הפעילות והשלכות המס במקרה של מכירה או שינוי מבנה.

אין מבנה אחיד שמתאים לכל פעילות. יש להתאים את ההחזקה לאופי הפעילות, לזהות בעלי המניות, לצפי לחלוקת רווחים ולתוכניות העסקיות בהמשך.

העברת כספים מארה״ב לישראל

לאופן שבו כספים עוברים בין החברה האמריקאית לבין בעלי המניות או חברות קשורות בישראל יש חשיבות מהותית.

בעל מניות ישראלי עשוי לקבל מהחברה שכר או דיבידנד. חברה ישראלית עשויה לספק לחברה האמריקאית שירותי ניהול, פיתוח, שיווק או שירותים אחרים. במקרים נוספים ייתכנו הלוואות, החזרי הוצאות או תשלומים מסוגים אחרים בין הצדדים. לכל אחד מהתשלומים עשוי להיות טיפול שונה לצורכי מס.

יש לבחון את המס החל בארה״ב, ניכוי המס במקור, המיסוי בישראל, האפשרות לקבל זיכוי בגין מס ששולם בארה״ב ואת הוראות אמנת המס בין ישראל לארה״ב.

כאשר מדובר בפעילות שוטפת, מומלץ להסדיר מראש את אופן העברת הכספים ולא להסתפק בהחלטות נקודתיות במהלך השנה.

פעילות של חברה ישראלית מול חברה אמריקאית

במבנים רבים החברה האמריקאית פועלת לצד חברה ישראלית.

לדוגמה, החברה האמריקאית עשויה להתקשר עם הלקוחות ולגבות את ההכנסות, בעוד שפיתוח, שיווק, ניהול או שירותים אחרים מבוצעים בישראל. במצב כזה יש לקבוע כיצד יחולקו ההכנסות והרווחים בין החברות.

עסקאות בין חברות קשורות כפופות לכללי מחירי העברה ונדרשות להתבצע בהתאם לתנאי שוק. במסגרת הבחינה מתייחסים בין היתר לתפקידים שמבצע כל צד, לנכסים שבהם הוא משתמש, לסיכונים שהוא נושא ולתרומתו הכלכלית לפעילות.

הנושא רלוונטי בין היתר לשירותי ניהול, פיתוח תוכנה, שיווק, מימון, שימוש בקניין רוחני והחזרי הוצאות. כאשר קיימת פעילות מהותית בין החברות, חשוב להסדיר גם את ההתקשרויות ואת התיעוד התומך באופן התמחור.

לחצו כאן ליצירת קשר עם מחלקת מחירי העברה של פירמת נמרוד ירון ושות'.

LLC והשפעות הסיווג בישראל

 LLCהיא מבנה נפוץ בפעילות עסקית בארה״ב, ולעיתים היא נחשבת שקופה לצורכי מס פדרלי בארה״ב. עם זאת, הטיפול בישראל אינו בהכרח זהה לסיווג האמריקאי.

פער בין הסיווג של אותה ישות בשתי המדינות עשוי להשפיע על עיתוי החיוב במס, על זהות הנישום ועל האפשרות לקבל זיכוי בגין מס ששולם בארה״ב.

לכן, כאשר תושב ישראל מחזיק ב- LLC חשוב לבחון מראש את הטיפול בישראל ולא להסתמך רק על אופן הסיווג בארה״ב.

להרחבה על ההבדלים בין C-Corp, LLC ו-S-Corp ניתן לקרוא את המאמר שלנו בנושא פעילות בארצות הברית באמצעות סוגי ההתאגדויות השונים.

אמנת המס בין ישראל לארה״ב

אמנת המס בין ישראל לארה״ב משפיעה על מקרים רבים של פעילות חוצת גבולות. האמנה כוללת הוראות בנושאים כגון תושבות, מוסד קבע, רווחים עסקיים, דיבידנדים, ריבית ותמלוגים, ועשויה להשפיע על חלוקת זכויות המיסוי בין המדינות ועל שיעורי ניכוי המס במקור.

עם זאת, יש לבחון תחילה את הדין הפנימי בכל מדינה ואת סיווג הישות וההכנסה. רק לאחר מכן ניתן לקבוע כיצד הוראות האמנה חלות על המקרה.

הדבר חשוב במיוחד כאשר קיימים הבדלים בין הסיווג הישראלי והאמריקאי של אותה ישות או אותה הכנסה.

לקריאת האמנה לחצו כאן.

חובות בעל המניות הישראלי