דיווח BOI

מדוע נחקק החוק לדיווח ה-BOI?

ישויות אמריקאיות עם בעלי מניות זרים (למשל, ישות אמריקאית המוחזקת על ידי ישראליים) נחשבות לא פעם ל"חברות מדווחות", גם אם אין להן פעילות פיזית בארה"ב. דיווח BOI נפרד מהדיווחים המוגשים לרשות המסים האמריקאית (ה-IRS), והוא יוצר מרשם ארצי של בעלות מהותית במטרה להגביר את השקיפות הפיננסית. עמידה בדרישות כוללת זיהוי של הבעלים המהותיים, איסוף מסמכים רלוונטיים ועמידה במועדי הדיווח. בסופו של דבר, מטרת החקיקה היא להילחם בהלבנת הון, במימון טרור ובשימוש לרעה בחברות קש.

מי חייב להגיש דוח BOI?

חוק השקיפות התאגידית בארה"ב אימץ את המונח "חברות מדווחות", המתייחס, ברקע החקיקה, לישויות שהוקמו או נרשמו לפעול בארה"ב באמצעות הגשה למזכיר המדינה או לרשות דומה אחרת. במסגרת זו נכללו שתי קטגוריות עיקריות של ישויות החייבות בדרך כלל בדיווח ה-BOI:

• חברות מקומיות – תאגידים, חברות בערבון מוגבל (LLCs) וישויות אחרות שהוקמו לפי דיני אחת ממדינות ארה"ב באמצעות הגשת מסמכי התאגדות.
• חברות זרות – ישויות שאינן אמריקאיות ונרשמו לפעול באחת ממדינות ארה"ב.

רוב החברות הפרטיות הקטנות, הסטרטאפים, העסקים המשפחתיים והישויות האמריקאיות בבעלות זרה חייבים בהגשה. עם זאת, החוק כולל יותר מעשרים פטורים, בעיקר עבור ישויות שכבר כפופות לפיקוח פדרלי או מדינתי נרחב. בין הפטורים הנפוצים: חברות ציבוריות, בנקים ואיגודי אשראי, חברות ביטוח, חברות השקעה ויועצי השקעות רשומים, וכן חברות תפעוליות גדולות עם יותר מ-20 עובדים במשרה מלאה בארה"ב, הכנסות ברוטו של יותר מ-USD 5 מיליון בארה"ב, ומשרד פיזי בארה"ב.

מיהו בעלים מהותי?

בעלים מהותי הוא כל יחיד שמחזיק או שולט, במישרין או בעקיפין, בלפחות 25% מזכויות הבעלות בחברה, או שיש לו שליטה מהותית בחברה. לעניין זה, "שליטה מהותית" מוקנית ליחידים המכהנים כנושאי משרה בכירים, כגון מנכ"ל או סמנכ"ל כספים, ליחידים שיש להם סמכות למנות או להדיח נושאי משרה בכירים או דירקטורים, או ליחידים שמכוונים החלטות עסקיות חשובות.

בפועל, המשמעות היא שדיווח BOI אינו מוגבל לבעלי מניות בלבד. גם מנהלים, חברים בעלי שליטה ובעלי תפקידים מסוימים המקבלים החלטות עשויים להיחשב כבעלים מהותיים החייבים בדיווח.

בנוסף, חברות שהוקמו ביום January 1, 2024 או לאחר מכן חייבות לדווח גם על מגישי הבקשה להקמת החברה (company applicants), כלומר על האדם שהגיש את מסמך ההתאגדות, ובמקרים מסוימים גם על מי שניהל את תהליך ההגשה.

איזה מידע יש לכלול בדיווח?

דוחות BOI מוגשים באופן אלקטרוני ל-FinCEN באמצעות מערכת ייעודית לכך, והם אינם פתוחים לעיון הציבור. ככלל, הדיווח כולל מידע על החברה, כגון שמה המשפטי, השם המסחרי, כתובת העסק, מדינת או ארץ ההתאגדות, ומספר זיהוי משלם המסים של ה-IRS. בנוסף, החברה הרלוונטית חייבת למסור מידע על הבעלים המהותי, כגון השם המשפטי המלא, תאריך לידה, כתובת מגורים, ומספר ותמונה של מסמך זיהוי.

מועדי הגשה חשובים

נכון לשנת 2026, מועדי ההגשה של דוחות BOI תלויים במועד שבו החברה המדווחת הוקמה או נרשמה, וההגשות מתבצעות באמצעות מערכת הדיווח האלקטרונית של FinCEN לדוחות BOI. למועדים העדכניים ביותר ולעדכונים נוספים, לחצו כאן.

סנקציות

אי-עמידה בדרישות הדיווח של BOI עלולה להוביל לקנסות של עד USD 500 ליום. בנוסף, חברות עלולות להיות חשופות לעונשים פליליים של עד USD 10,000 ועד שנתיים מאסר.

דיווח BOI הפך כיום לחובת דיווח מהותית בארה"ב, ותהליך ההגשה והמסמכים הנדרשים במסגרתו מחייבים תשומת לב ודיוק. משרדנו מתמחה במיסוי אמריקאי, ונשמח ללוות אתכם בהליכי דיווח ה-BOI  הנדרשים עבורכם.

TaxLink – הסיפור שלנו

TaxLink היא פירמת רואי חשבון (CPA) המתמחה במיסוי אמריקאי וישראלי כאחד. הניסיון המעשי שלנו מול רשות המסים האמריקאית (IRS) ומול רשות המסים בישראל, לצד הבנה מעמיקה של יחסי הגומלין בין שתי המערכות, מאפשרים לנו לבנות פתרון מותאם למקרה שלכם מקצה לקצה.

רוב הלקוחות שפונים אלינו עושים זאת משום שהם נדרשים להגיש דיווחים בארה"ב – בין אם מדובר בטופס 1040, בדיווחי חוק ציות מס חשבונות זרים (FATCA), בדיווחי FBAR או בהשקעות בנדל"ן בארה"ב. אנו מנהלים את התהליך כמכלול חוצה גבולות ומתואם, במטרה לצמצם טעויות, למנוע כפילויות ולסייע במניעת כפל מס, והכול במסגרת הדין האמריקאי, הדין הישראלי ואמנת המס בין ארה"ב לישראל.

ליצירת קשר עם המומחים שלנו לחצו כאן