הדרישות המשפטיות וההליך נדרש עבור משקיעים ישראלים
פתיחת עסק בארצות הברית על ידי תושב זר מחייבת עמידה בדרישות משפטיות שונות, ובמקביל חשוב להביא בחשבון גם את היבטי המס הכרוכים בכך. ככלל, סביבת העסקים בארה"ב מאפשרת גם ליזמים זרים להשתלב בכלכלה האמריקאית באופן דומה לעסקים מקומיים. יחד עם זאת, כאשר תושב חוץ מתכנן להקים ולנהל פעילות בארה"ב, יש כמה נקודות מרכזיות שכדאי לבחון מראש – בחירת צורת ההתאגדות, השלמת רישום בהתאם לדין המדינתי הרלוונטי, והבנת השלכות המס.
בחירת הישות המשפטית הנכונה בעת פתיחת עסק בארה"ב
המבנים העסקיים הפשוטים ביותר בארה"ב הם עסק יחיד ושותפות
ההבדל המרכזי ביניהם הוא שבעסק יחיד יש בעלים אחד, ובשותפות יש שניים או יותר. עם זאת, מבנים אלו עלולים לחשוף את הבעלים לסיכונים משמעותיים, ובראשם אחריות אישית לחובות ולהתחייבויות של העסק. כך למשל, בעסק יחיד הבעלים עלול לשאת באופן אישי בכל החובות וההתחייבויות המשפטיות והכספיות של הפעילות.
מסיבה זו, יזמים זרים רבים מעדיפים לפעול באמצעות חברה בערבון מוגבל (LLC) . לכל מבנה מאפיינים ודרישות ייחודיים, אך לרוב שלבי ההקמה הבסיסיים כוללים:
השלב | מה נעשה בפועל |
בחירת מדינת התאגדות | ביצוע בדיקה מקדימה שתסייע לבחור את המדינה המתאימה ביותר להקמת העסק |
בחירת שם מסחרי | בחירת שם ייחודי לעסק בהתאם לכללי אותה מדינה |
רישומים ורישיונות | השלמת רישום וקבלת רישיונות נדרשים. תושבי חוץ יכולים להפעיל עסק בארה"ב ללא אשרה (ויזה), אך אשרה נדרשת אם מבקשים לעבוד בפועל בארה"ב או להתגורר בה |
פתיחת חשבון בנק | פתיחת חשבון בנק עסקי בארה"ב |
קבלת EIN | קבלת מספר זיהוי מעסיק (EIN) – מספר זיהוי מס פדרלי המשמש לבנקאות, מיסוי, העסקת עובדים ועוד. עבור זרים ללא מספר ביטוח לאומי (SSN), ה-EIN חשוב במיוחד. לצורך קבלתו יש להגיש טופס SS-4; ניתן לבצע זאת גם דרך פנייה ל-IRS (ובמקרים מסוימים גם באופן מקוון, בהתאם לכללים החלים על המבקש) |
LLC או C-Corp – שתי אפשרויות נפוצות ליזמים זרים
בפועל, כאשר יזמים זרים בוחרים מבנה משפטי לפעילות בארה"ב, הבחירה היא לעיתים קרובות בין שתי צורות עיקריות: חברה בערבון מוגבל (LLC) או תאגיד מסוג. C-Corp בשני המקרים, אזרחות אמריקאית, תושבות קבע (גרין קארד) או אשרת עבודה אינן תנאי מקדים להקמת החברה, אף שבמקרים מסוימים אשרת עבודה יכולה להקל על ההתנהלות השוטפת.
התאגדות כ-LLC
במבנה של LLC האחריות של בעלי החברה מוגבלת בדרך כלל להשקעתם בעסק. הליכי ההקמה דומים ברובם בין תושבים לתושבי חוץ, אם כי לתושבי חוץ עשויות להיות דרישות נקודתיות נוספות. בדרך כלל, שלבי ההקמה כוללים:
שלב | תיאור |
בחירת מדינה | בחירת המדינה שבה תוקם ה-LLC |
בחירת שם | בחירת שם לחברה בהתאם לדין המדינתי |
מינוי סוכן רשום | מינוי Registered Agent עם כתובת פיזית במדינת ההתאגדות, שאליה יישלחו מסמכים משפטיים והודעות רשמיות |
הגשת מסמכי הקמה | הגשת Articles of Organization – מסמך שמקים את ה-LLC באופן רשמי |
הסכם תפעול | עריכת Operating Agreement – לא תמיד חובה, אך מומלץ. מסמך זה מפרט את מבנה הבעלות והניהול |
קבלת EIN | קבלת מספר ה-EIN |
פתיחת חשבון בנק | פתיחת חשבון בנק בארה"ב |
התאגדות כ-C-Corp
במבנה של C-Corp נהוג לפעול לפי סט של שלבים פורמליים יותר. בדרך כלל, ההקמה כוללת:
שלב | תיאור |
בחירת מדינה | בחירת המדינה להתאגדות |
בחירת שם | בחירת שם לתאגיד |
בחירת דירקטוריון | מינוי דירקטורים ראשוניים בהתאם לכללים הרלוונטיים |
הגשת מסמכי התאגדות | הגשת Articles of Incorporation |
קבלת EIN | קבלת מספר ה-EIN |
יצירת תקנון | עריכת Bylaws – תקנון פנימי המסדיר את ניהול התאגיד |
הנפקת מניות | הנפקת מניות לבעלי המניות בהתאם למבנה שנקבע |
פתיחת חשבון בנק | פתיחת חשבון בנק בארה"ב |
עמידה בדרישות ECI ו ITIN- לעסקים זרים
חשוב להבין שמספר EIN מזהה את העסק בלבד ואינו מספיק לצורך דיווח מס הכנסה אישי. לצורך כך נדרש לרוב מספר זיהוי אישי לצורכי מס (ITIN), שהוא מספר שמונפק לתושבי חוץ שאינם זכאים לקבל SSN. ה-ITIN מאפשר לרשויות המס האמריקאיות (IRS) למסות הכנסה אישית של תושבי חוץ.
בהקשר זה, הכנסה שמופקת בארה"ב על ידי תושב חוץ עשויה להיחשב "הכנסה קשורה באופן אפקטיבי" (ECI), וחיובה במס עשוי להיעשות לפי שיעורי המס הרגילים החלים על הכנסה של אזרחי ארה"ב. בנוסף, חשוב לזכור שמספרי EIN ו-ITIN מתייחסים לדין האמריקאי בלבד, ובכפוף לכללי המס במדינת התושבות של בעל העסק, ייתכן שהפעילות תהיה חייבת במס גם מחוץ לארה"ב.
לאחר הקמת העסק, תושבי חוץ נדרשים לעמוד בחובות דיווח שוטפות. LLC בבעלות זרה נדרשת בדרך כלל להגיש טופס 5472 וכן דוח פרו-פורמה בטופס 1120 – גם אם לא נוצרה הכנסה בפועל. תאגידי C-Corp חייבים להגיש דוח מס חברות שנתי (טופס 1120), וכן לדווח על חלוקות לבעלי המניות בהתאם לכללים.
לסיכום, הקמת עסק בארה"ב על ידי תושב חוץ כוללת שילוב של צעדים משפטיים ומיסויים. ארה"ב מאפשרת ליזמים זרים לפעול ולהשקיע בה גם ללא אזרחות או גרין קארד, והדין האמריקאי מציע מסגרת סדורה לכניסה לשוק. משרדנו מתמחה במיסוי בינלאומי ויכול לסייע בהקמת פעילות בארה"ב בהתאם לצרכים וליעדים העסקיים.
TaxLink – הסיפור שלנו
TaxLink היא פירמה של רואי חשבון עם צוות אנשי מקצוע המתמחים במיסוי ישראלי ובמיסוי אמריקאי. הניסיון המעשי שלנו בעבודה מול ה-IRS ומול רשות המסים בישראל, יחד עם היכרות עמוקה עם הממשק בין שתי המערכות, מאפשרים לנו לבנות פתרון שמותאם למקרה שלכם מקצה לקצה.
רוב הלקוחות שפונים אלינו עושים זאת כי הם נדרשים להגיש דיווח בארה"ב – בין אם מדובר בדוח 1040, דיווחי FATCA, דיווחי FBAR, או השקעה/נכס נדל"ן בארה"ב. אנחנו מנהלים את התהליך כמכלול אחד, כדי לצמצם טעויות, להפחית כפילויות ולסייע למנוע כפל מס – הכל במסגרת הדין והאמנה בין ישראל לארה"ב ובהתאם לנסיבות הספציפיות שלכם.
שאלות ומידע רלוונטי
מהם ההבדלים העיקריים בין תושבים לתושבי חוץ בפתיחת עסק?
ברוב המקרים, התהליך דומה מאוד. עם זאת, תושבי חוץ נדרשים בדרך כלל להשתמש בכתובת בארה"ב באמצעות סוכן רשום, וכן להוציא EIV (ולעיתים גם ITIN) לצורכי דיווח מס.
מהי הישות המשפטית המומלצת ביותר?
התשובה תלויה במטרות העסק ובמבנה הבעלות. לעיתים C-Corporation מתאים יותר לגיוס הון ולריבוי בעלי מניות. מנגד, LLC מציע לרוב פשטות רבה יותר בהיבטי מיסוי, פחות פורמליות וגמישות גבוהה יותר. בכל מקרה, מומלץ לבחון את ההיבטים המיסויים כחלק מההחלטה.
האם רישום במדינה אחת מאפשר פעילות בכל המדינות?
לא באופן אוטומטי. ייתכן שהעסק יידרש להירשם או לשלם מסים בכל מדינה נוספת שבה הוא מקיים פעילות.
האם תושב חוץ יכול לפתוח חשבון בנק עסקי מרחוק?
כן, אך בפועל רוב הבנקים דורשים אימות אישי או כתובת בארה"ב.
