טופס W-8

הבנת סוגי טפסי W-8 השונים: מדוע הם חשובים?

יחידים וישויות זרות שמפיקים הכנסה ממקורות בארה"ב חייבים להגיש את טופס W-8 המתאים כדי לעמוד בדרישות הרגולטוריות בארה"ב. ככלל, טופסי W-8 משמשים יחידים וישויות שאינם אמריקאים לצורך אישור מעמדם כתושבים זרים, וכדי להבטיח ניכוי מס במקור בהתאם לשיעור הניכוי הנכון שצריך לחול בארה"ב.

קיימים חמישה סוגים שונים של טופסי W-8, וכל אחד מהם מיועד למטרה אחרת ו/או לסוג ישות אחר: יחידים משתמשים בדרך כלל בטופס W-8BEN או W-8ECI, בעוד שישויות משתמשות בדרך כלל בטופס W-8BEN-E או W-8ECI. ארגונים פטורים ממס, כמו ממשלות זרות או ארגונים שאינם למטרות רווח, משתמשים בטופס W-8EXP, ומתווכים משתמשים בטופס W-8IMY.

מאמר זה מסביר כיצד לקבוע איזה טופס W-8 נדרש, ואיך לנצל את היתרונות שיש בכל טופס

מהי הכנסה הקשורה בפועל למסחר או לעסק בארה"ב?

לפי רשות המסים האמריקאית (הIRS-), הכנסה הקשורה לעסק בארה"ב (Effectively Connected Income – ECI) ממוסה בשיעורים החלים על אזרחי ארה"ב ותושביה. לעומת זאת, הכנסה מסוג קבועה, ניתנת לקביעה, שנתית או תקופתית  (Fixed, Determinable, Annual, or Periodical – FDAP)כפופה בדרך כלל לניכוי מס במקור בשיעור קבוע של 30%. שיעור זה עשוי לפחות כאשר חלה אמנת מס רלוונטית. אמנת המס בין ארה"ב לישראל, למשל, כוללת מספר הוראות שעשויות להפחית את שיעור ניכוי המס הסטנדרטי של 30% עבור תושבי ישראל העומדים בתנאי האמנה.

בחירה בטופס W-8 הנכון

כאמור, קיימים חמישה סוגים שונים של טופסי  W-8, החלים על סוגים שונים של נישומים. על מנת לקבוע מהו הטופס שאותו יש למלא, יש להבין את המאפיינים של כל אחד מהטפסים הללו.

• טופס W-8BEN משמש כל יחיד שמפיק הכנסה ממקורות בארה"ב והוא תושב מדינה זרה. בדרך כלל, מי שמפיק הכנסה פסיבית מהשקעות בארה"ב ישתמש בטופס W-8BEN. טופס זה, כמו כל טופסי W-8, צריך להיות מוגש לסוכן ניכוי המס במקור או למשלם. באמצעות הטופס, הנישום למעשה מאשר את מעמדו כתושב זר מבחינת מערכת המס האמריקאית, וכך ניתן לנצל פטורים או הקלות מס מסוימות מכוח אמנת המס הרלוונטית.

• טופס W-8BEN-E ממלא תפקיד דומה, אך הוא מיועד לישויות זרות (להבדיל מיחידים), לרבות חברות, שותפויות, נאמנויות ומבנים עסקיים אחרים שאינם אמריקאיים. בדומה לטופס W-8BEN, הוא משמש לאישור המעמד הזר ולתביעת הטבות מכוח אמנת מס, ככל שהן חלות, ביחס להכנסה מסוימת ממקור אמריקאי. עם זאת, אין מדובר רק בגרסה שונה של טופס W-8BEN, שכן טופס W-8BEN-E כולל גם סיווגים ואישורים נוספים החלים במיוחד על ישויות, לרבות לפי משטר ה-FATCA האמריקאי. ישויות זרות שמקבלות הכנסה הקשורה לעסק בארה"ב יכולות להגיש טופס W-8ECI. טופס זה מאשר כי ההכנסה היא "ECI" ולכן אינה כפופה לשיעור ברירת המחדל של ניכוי המס במקור בגובה30% . במקום זאת, ההכנסה ממוסה על בסיס נטו לפי שיעורי המס החלים בארה"ב. לגבי חברות, המשמעות היא בדרך כלל שיעור מס חברות פדרלי של 21%, נוסף על מסי מדינה שעשויים לחול בהתאם לשיעורי המס במדינה הספציפית. חברות זרות עשויות להיות כפופות גם למס רווחי סניף (Branch Profits Tax), אשר מוטל בדרך כלל בשיעור של 30%, אך עשוי להיות נמוך יותר בהתאם לאמנת מס קיימת. למשל, אמנת המס בין ארה"ב לישראל מפחיתה, במקרים המתאימים, את שיעור ניכוי המס במקור בגין רווחי סניף ל-12.5%.

• טופס W-8EXP חל על ממשלות, ארגונים בינלאומיים, בנק מרכזי זר וארגון זר הפטור ממס. ישויות אלה משתמשות בטופס כדי לדרוש פטור מניכוי המס האמריקאי הסטנדרטי של 30% במקור על סוגי הכנסה מסוימים.

• טופס W-8IMY משמש מתווכים, לרבות ישויות שקופות, סוכני ניכוי מס במקור, ושותפויות או נאמנויות מסוימות. טופס זה מיידע את מנכה המס במקור כי מגיש הטופס אינו בעל הזכות שביושר לאותה הכנסה רלוונטית, אלא פועל כמתווך או כצינור להעברת הכספים בלבד. חשוב לציין, כי גם בעל הזכות שביושר לאותה הכנסה יידרש להגיש את הטופס המתאים, בדרך כלל טופס W-8BEN או W-8BEN-E.

בעת בחירת הטופס המתאים, השלבים הבאים יכולים לסייע בתהליך:

• זהו אם אתם פועלים כיחיד או כישות.
• בדקו אם ההכנסה שלכם קשורה בפועל למסחר או לעסק בארה"ב.
• בדקו אם קיימת אמנת מס רלוונטית.
• בחרו את טופס W-8 המתאים.
• הגישו אותו לסוכן ניכוי המס במקור שלכם לפני ביצוע התשלום.

השפעת אמנות מס על טופסי W-8 ועל ניכוי מס במקור

ארה"ב חתמה על אמנות מס עם מדינות רבות, אשר מפחיתות את שיעורי ניכוי המס במקור או מעניקות פטור. מטרת אמנות המס היא לקדם שיתוף פעולה בין שתי המדינות, ולאפשר קרקע נוחה, מבחינת שיעורי המס, ליצירת פעילות מסחרית באחת המדינות על ידי תושב של המדינה האחרת. רשימת אמנות המס עליהן חתמה ארה"ב מופיעה כאן.

גם תושבי ישראל הפועלים בארה"ב עשויים לטעון להטבות לפי אמנת המס בין ארה"ב לישראל. למשל, שיעור ניכוי המס במקור על תמלוגים מכוח האמנה שבין ארה"ב לישראל עשוי להיות מופחת לשיעור של 10% או 15%, בהתאם לסוג התמלוג.

ככלל, מי שמנכה מס במקור בארה"ב חייב לנכות בשיעור של 30% מסוגים מסוימים של הכנסה ממקור אמריקאי המשולמת ליחידים או לישויות זרות, אלא אם טופס W-8 מאשר זכאות לשיעור מופחת או לפטור. יש להגיש את טופס W-8 המתאים למנכה המס במקור, כדי שיוכל להחיל את שיעור הניכוי הנכון.

TaxLink – הסיפור שלנו

כדי להימנע מתשלום מס מיותר כאשר קיימים הקלות או פטורים, מומלץ להתייעץ עם איש מקצוע. הצוות שלנו מתמחה במיסוי אמריקאי ויכול לסייע בהגשת סוגי טפסי W-8 השונים.

TaxLink היא פירמת רואי חשבון עם צוות המתמחה הן במיסוי אמריקאי והן במיסוי ישראלי. הניסיון המעשי שלנו מול רשות המסים האמריקאית (IRS) ומול רשות המסים בישראל, יחד עם הבנה מעמיקה של הממשק בין שתי המערכות, מאפשרים לנו לבנות פתרון מותאם למקרה שלכם מקצה לקצה.

רוב הלקוחות שפונים אלינו עושים זאת משום שהם נדרשים להגיש דיווחים בארה"ב – בין אם מדובר בטופס 1040, בדיווחי  FATCA, בדיווחי FBAR או בהשקעות בנדל"ן בארה"ב. אנו מנהלים את התהליך כעניין חוצה-גבולות אחד ומתואם, במטרה לצמצם טעויות, למנוע כפילויות ולסייע בהפחתת כפל מס, הכול במסגרת הדין האמריקאי, הדין הישראלי ואמנת המס בין ארה"ב לישראל.

ליצירת קשר עם המומחים שלנו לחצו כאן