מערכת המס בארצות הברית כוללת מספר סוגי מיסים, כאשר שיעור המס החל על יחיד תלוי בין היתר בסוג ההכנסה, במעמד התושבות שלו לצורכי מס, במצבו המשפחתי ובגובה הכנסתו החייבת.
במאמר זה נסקור את שיעורי המס הפדרלי ליחידים בארה"ב לשנת 2026, לרבות מדרגות מס ההכנסה, שיעורי המס על דיבידנדים וריבית, ומיסוי רווחי הון לטווח קצר ולטווח ארוך.
מי חייב במס בארה"ב?
ארצות הברית מבחינה בין אזרחי ארה"ב ותושבי ארה"ב לצורכי מס לבין תושבי חוץ.
אזרחי ארה"ב ותושבי ארה"ב לצורכי מס חייבים ככלל בדיווח ובמס על הכנסותיהם מכל העולם, גם כאשר הם מתגוררים מחוץ לארה"ב. גם אזרח אמריקאי המתגורר בישראל עשוי להיות חייב בדיווח על הכנסות שהופקו בישראל, בכפוף להוראות הדין, לזיכויי מס ולהקלות הרלוונטיות.
תושבי חוץ שאינם אזרחי ארה"ב חייבים ככלל במס אמריקאי על הכנסות מסוימות שמקורן בארה"ב, וכן על הכנסות הקשורות באופן אפקטיבי לניהול עסק או פעילות מסחרית בארה"ב. אופן המיסוי משתנה בהתאם לסוג ההכנסה ולהוראות אמנת המס הרלוונטית.
מדרגות מס הכנסה ליחידים בארה"ב לשנת 2026
מס ההכנסה הפדרלי בארה"ב הוא מס פרוגרסיבי. בשנת המס 2026 קיימות שבע מדרגות מס הכנסה ליחידים: 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% ו־37%. מדרגות המס נקבעות לפי ההכנסה החייבת ומעמד הגשת הדוח (Filing Status).
טבלת מדרגות מס הכנסה בארה"ב לשנת 2026
הסכומים בדולר ארה"ב ומתייחסים להכנסה חייבת שנתית.
| שיעור המס | רווק (Single) | נשואים יחד (MFJ) | נשואים בנפרד (MFS) | ראש משק בית (HOH) |
| 10% | עד $12,400 | עד $24,800 | עד $12,400 | עד $17,700 |
| 12% | $12,401–$50,400 | $24,801–$100,800 | $12,401–$50,400 | $17,701–$67,450 |
| 22% | $50,401–$105,700 | $100,801–$211,400 | $50,401–$105,700 | $67,451–$105,700 |
| 24% | $105,701–$201,775 | $211,401–$403,550 | $105,701–$201,775 | $105,701–$201,750 |
| 32% | $201,776–$256,225 | $403,551–$512,450 | $201,776–$256,225 | $201,751–$256,200 |
| 35% | $256,226–$640,600 | $512,451–$768,700 | $256,226–$384,350 | $256,201–$640,600 |
| 37% | מעל $640,600 | מעל $768,700 | מעל $384,350 | מעל $640,600 |
חשוב לדעת: מדרגות המס הן שוליות. מעבר למדרגת מס גבוהה יותר אינו מחייב את כל ההכנסה בשיעור הגבוה, אלא רק את חלק ההכנסה שבאותה מדרגה. ההכנסה החייבת עשויה להיות נמוכה מההכנסה הכוללת לאחר ניכויים והקלות רלוונטיות.
מיסוי דיבידנדים בארה"ב
דיבידנדים בידי אזרחי ארה"ב ותושבי ארה"ב
דיבידנד מועדף (Qualified Dividend), העומד בתנאי החוק, עשוי ליהנות משיעורי מס מופחתים של 0%, 15% או 20%, בהתאם להכנסה החייבת ולמעמד הגשת הדוח. דיבידנד שאינו מועדף (Nonqualified Dividend) חייב ככלל במס לפי מדרגות מס ההכנסה הרגילות, עד 37%.
דיבידנדים בידי תושבי חוץ
דיבידנד מחברה אמריקאית לתושב חוץ כפוף ככלל לניכוי מס במקור בשיעור 30%. אמנות מס עשויות לקבוע שיעורים מופחתים. כאשר מדובר בתושב ישראל הזכאי להטבות אמנת ישראל–ארה"ב יש לבחון את שיעור הניכוי המתאים לפי תנאי האמנה ונסיבות ההחזקה.
מיסוי ריבית בארה"ב
ריבית בידי אזרחי ארה"ב ותושבי ארה"ב
הכנסות מריבית חייבות ככלל במס לפי מדרגות מס ההכנסה הפדרלי הרגילות, בשיעורים של 10% עד 37%.
ריבית בידי תושבי חוץ
ריבית מסוימת שמקורה בארה"ב ומשולמת לתושב חוץ עשויה להיות כפופה לניכוי מס במקור בשיעור 30%, בכפוף לאמנת מס. עם זאת, קיימים פטורים משמעותיים, לרבות לגבי ריבית מסוימת על פיקדונות בנקאיים וריבית העומדת בתנאי פטור Portfolio Interest. לא כל הכנסה מריבית ממקור אמריקאי חייבת בפועל במס אמריקאי.
מיסוי רווחי הון בארה"ב
רווח הון לטווח קצר (Short-Term Capital Gains)
רווח ממכירת נכס שהוחזק שנה או פחות ממוסה ככלל לפי מדרגות מס ההכנסה הפדרלי הרגילות, בשיעורים של 10% עד 37%.
רווח הון לטווח ארוך (Long-Term Capital Gains)
רווח ממכירת נכס שהוחזק יותר משנה עשוי ליהנות משיעורי מס של 0%, 15% או 20%, לפי ההכנסה החייבת הכוללת ומעמד הגשת הדוח.
טבלת מדרגות מס רווחי הון לטווח ארוך לשנת 2026
הסכומים בדולר ארה"ב ומתייחסים לספי ההכנסה החייבת הכוללת.
| שיעור המס | רווק (Single) | נשואים יחד (MFJ) | נשואים בנפרד (MFS) | ראש משק בית (HOH) |
| 0% | עד $49,450 | עד $98,900 | עד $49,450 | עד $66,200 |
| 15% | מעל $49,450 ועד $545,500 | מעל $98,900 ועד $613,700 | מעל $49,450 ועד $306,850 | מעל $66,200 ועד $579,600 |
| 20% | מעל $545,500 | מעל $613,700 | מעל $306,850 | מעל $579,600 |
שיעורים אלה חלים על רווחים העומדים בתנאי החוק. רווחים מסוימים ממקרקעין, פריטי אספנות ונכסים מיוחדים עשויים להיות כפופים לכללים ולשיעורים אחרים.
מיסוי רווחי הון בידי תושבי חוץ
תושבי חוץ עשויים להיות פטורים ממס אמריקאי על רווחים ממכירת ניירות ערך, כשהרווח אינו קשור לפעילות עסקית בארה"ב ומתקיימים תנאי החוק. בין היתר יש לבחון את תקופת השהייה בארה"ב, לרבות כללי 183 הימים, ואת הוראות אמנת המס הרלוונטית.
מכירת מקרקעין בארה"ב בידי תושב חוץ כפופה לכללים מיוחדים, לרבות FIRPTA, העשויים לחייב ניכוי מס במקור בעת המכירה, גם כאשר חבות המס הסופית נמוכה מסכום הניכוי. אין להחיל אוטומטית את טבלת שיעורי רווחי ההון על כל השקעה אמריקאית של תושב חוץ.
מס נוסף על הכנסות מהשקעות (NIIT)
יחידים מסוימים בעלי הכנסות גבוהות עשויים להתחייב במס נוסף בשיעור 3.8% על הכנסות נטו מהשקעות (Net Investment Income Tax), לרבות ריבית, דיבידנדים ורווחי הון. המס מחושב על הנמוך מבין ההכנסה נטו מהשקעות לבין סכום החריגה של ההכנסה הגולמית המתואמת לצורך המס (MAGI) מעל סף ההכנסה הרלוונטי.
| מעמד הגשת דוח | סף הכנסה |
| רווק (Single) | $200,000 |
| נשואים מגישים יחד (MFJ) | $250,000 |
| נשואים מגישים בנפרד (MFS) | $125,000 |
| ראש משק בית (HOH) | $200,000 |
מס NIIT אינו חל ככלל על תושבי חוץ לצורכי מס בארה"ב, בכפוף לחריגים ולבחירות מיוחדות לפי הדין.
האם תושבי ישראל משלמים את אותם שיעורי מס בארה"ב?
לא בהכרח. יש להבחין בין אזרחי ארה"ב המתגוררים בישראל, תושבי ישראל שאינם אזרחים אמריקאים ויחידים המקיימים פעילות עסקית בארה"ב. במקרים מסוימים יחולו מדרגות המס הרגילות ובאחרים כללי ניכוי במקור, שיעורי מס קבועים או פטור. יש לבחון את הוראות אמנת המס בין ישראל לארה"ב ואת האפשרות לזיכוי בגין מס ששולם במדינה האחרת.
לסיכום
שיעורי המס ליחידים בארה"ב משתנים לפי סוג ההכנסה, מעמד המס של היחיד ונסיבותיו האישיות. עבור ישראלים המחזיקים בנכסים בארה"ב, מפיקים הכנסות אמריקאיות או מחזיקים באזרחות אמריקאית, חשוב לבחון את חבות המס בשתי המדינות ואת הוראות האמנה.
TaxLink מתמחה במיסוי ישראלי ובינלאומי, לרבות מיסוי אמריקאי, ומסייעת ליחידים ולחברות בניתוח חבויות מס, תכנון מס ובטיפול בהיבטי דיווח ומיסוי חוצי גבולות.
המידע במאמר הוא כללי בלבד, מעודכן לשנת המס 2026 ואינו מהווה ייעוץ מס פרטני. הטבלאות מתייחסות למס הכנסה פדרלי ליחידים ואינן כוללות מסי מדינה, מסים מקומיים או מסים נוספים שעשויים לחול.
