אזרח/ית אמריקאי/ת או מחזיק/ת גרין קארד
אתם אזרחים אמריקאיים או מחזיקי Green Card בארה"ב?
לא נורא, יש בעיות גדולות יותר אבל אלה הדברים שכנראה תידרשו אליהם.
אזרחים אמריקאים או מחזיקי גרין קארד מחויבים בדרך כלל בדיווח מס בארה"ב גם אם מרכז החיים שלהם בישראל, ולעיתים גם בדיווחים נפרדים על חשבונות ונכסים מחוץ לארה"ב. בעמוד זה ריכזנו בקצרה את הטפסים והחובות הנפוצים, מועדי הגשה, ומה כדאי להכין מראש – כדי שתוכלו להבין במה מדובר ולהתקדם בצורה מסודרת.
דוחות וטפסים
1040 - הדוח השנתי לארה״ב
1040 - הדוח השנתי לארה״ב
הדוח השנתי ליחידים (U.S. Individual Income Tax Return)
בקצרה: הדוח המרכזי שבו אזרחים ומחזיקי גרין קארד מדווחים על הכנסות מכל העולם, ניכויים וזיכויים. הדוח חל גם אם מתגוררים מחוץ לארה״ב, כולל בישראל.
מה כולל: הכנסות שכר, הכנסות מעסק או משלח יד, שכירות, רווחי הון, השקעות ונכסים/חשבונות מחו״ל באמצעות נספחים רלוונטיים.
מתי מגישים: עד ה־15 באפריל בשנה העוקבת. לנישומים המתגוררים מחוץ לארה״ב קיימת דחייה אוטומטית ל־15 ביוני, ובמקרים מסוימים אף עד ה־15 באוקטובר. מומלץ לשלם את המס עצמו לפי המועד המקורי כדי להימנע מריבית וקנסות.
כדאי להכין מראש: טפסים על הכנסות, דוחות מחשבונות השקעה, נתוני שכירות והוצאות, תשלומי מס זרים ופרטי חשבונות זרים.
FBAR (FinCEN Form 114)
FBAR (FinCEN Form 114)
דיווח על חשבונות פיננסיים מחוץ לארה״ב
בקצרה: דיווח נפרד מהדוח השנתי, המוגש ל FinCEN (לא ה-IRS). נדרש עבור אזרחים או מחזיקי גרין קארד בעלי חשבונות פיננסיים זרים בסך מצטבר של יותר מ 10,000 דולר בכלל החשבונות הפיננסיים מחוץ לארה״ב יחדיו.
מה כולל: רטי חשבונות בנק, ברוקראז׳, פיקדונות וסמכויות חתימה, כולל היתרה המרבית השנתית ושם המוסד.
מתי מגישים: עד ה-15 באפריל בשנה העוקבת, עם דחייה אוטומטית עד 15 באוקטובר. אי הגשה עלולה לגרור קנסות משמעותיים, ולכן חשוב להתכונן מבעוד מועד.
כדאי להכין מראש: ריכוז של כל החשבונות הפיננסיים מחוץ לארה״ב, עם שם הבנק/הברוקר, מספר וסוג החשבון והיתרה המרבית במהלך השנה. מומלץ לצרף דפי בנק/סיכומי שנה לאימות.
FATCA (Form 8938)
FATCA (Form 8938)
דיווח על נכסים פיננסיים זרים המצורף ל 1040
בקצרה: טופס לדיווח ל-IRS על נכסים פיננסיים זרים מעל הספים המוגדרים בדין (משתנה לפי סטטוס המגורים וההגשה, כאשר עבור תושבי חו״ל הספים בדרך כלל גבוהים יותר, אך ייתכן חיוב בהגשת לצד ה-FBAR).
מה כולל: סוגי נכסים, שוויי סגירה/מקסימום, הכנסות קשורות, פרטי מוסדות/נכסים.
מתי מגישים: מוגש יחד עם הדו"ח השנתי בארה"ב (1040).
כדאי להכין מראש: ריכוז נכסים פיננסיים זרים עם שווי סוף שנה ושווי גבוה במהלך השנה, כולל חשבונות בנק/ברוקראז׳, ניירות ערך/קרנות זרות, וכיוצ"ב.
PFIC (Form 8621)
PFIC (Form 8621)
דיווח וחישוב מס על השקעות בנכסים פסיביים (PFIC)
בקצרה: טופס לדיווח על Passive Foreign Investment Company, ישות זרה (לרוב קרן נאמנות או קופת השקעה) מחוץ לארה״ב אשר רוב הכנסותיה או נכסיה הם פסיביים (כגון ריבית, דיבידנדים או רווחי הון). החובה חלה על כל החזקה רלוונטית, גם ללא מכירה.
מה כולל: בחירה בשיטת המיסוי של הישות הזרה, חישוב הכנסות וחלוקות, ודיווח בסיס העלות. בהיעדר בחירה מתאימה, עשוי לחול מס נוסף וריבית.
מתי מגישים: מוגש יחד עם הדו"ח השנתי בארה"ב (1040).
כדאי להכין מראש: מומלץ להצטייד בדוחות (Statements), היסטוריית רכישות/מכירות, ואסמכתאות לחלוקות.
CFC (Form 5471)
CFC (Form 5471)
דיווח על חברות זרות הנשלטות על ידי בעלי מניות אמריקאים (Controlled Foreign Corporation)
בקצרה: חברה זרה שבה למעלה מ 50% מהזכויות (בהצבעה או בשווי) מוחזקות על ידי “U.S. Shareholders” — אזרחים אמריקאים או מחזיקי גרין קארד שבבעלותם לפחות 10% מהחברה. בעלי מניות כאלה חייבים בדיווח שנתי ל IRS על פעילות החברה, גם אם לא חולקו רווחים בפועל
מה כולל: פירוט מבנה הבעלות, דוחות כספיים, עסקאות עם צדדים קשורים, תנועות הון, והכנסות שעלולות להיות חייבות במס בארה"ב (Subpart F / GILTI).
מתי מגישים: מוגש יחד עם הדו"ח השנתי בארה"ב (1040)..
כדאי להכין מראש: דוחות כספיים של החברה, רשימת בעלי מניות, פרטי עסקאות בין חברתיות, והיסטוריית חלוקות או רווחים שלא חולקו.
לא דיווחתם על ההכנסות בשנים קודמות ל-IRS? הסדירו את הדיווחים בקלות דרך הליך ה Streamline
הליך ה‑Streamline נועד לאזרחים אמריקאים ומחזיקי גרין קארד שלא דיווחו בעבר בתום לב על הכנסות או חשבונות מחוץ לארה״ב. במסגרת ההליך ניתן להסדיר את חובות הדיווח מול ה‑IRS באופן מרוכז וללא סנקציות פליליות, ובמקרים מסוימים אף ללא קנסות אזרחיים. ההליך כולל הגשת דוחות מס פדרליים (Form 1040) עבור 3 שנות מס ודיווחי FBAR (חשבונות זרים) עבור 6 שנים, בצירוף הצהרת כוונה (“Non‑Willful Certification”) שבה מצהירים כי אי הדיווח לא נעשתה במכוון.
כדי לעמוד בתנאי ההליך, על הנישום להוכיח כי ההפרה הייתה לא‑מכוונת (Non‑Willful) וכי הוא עומד בדרישות התושבות המתאימות למסלול שבחר — Streamlined Foreign Offshore (לתושבי חו״ל) או Streamlined Domestic Offshore (לתושבי ארה״ב). במסלול לאזרחים אמריקאיים שהם תושבי חו״ל ניתן לעיתים לשלם את חבות המס ללא קנסות כלל, בעוד שעבור תושבי ארה״ב הסדרת הדיווחים כוללת בדרך כלל קנס חד פעמי.
ב‑Tax Link אנו מלווים אתכם בכל שלב של ההליך, החל מבדיקת זכאות ובחירת המסלול הנכון, דרך איסוף הנתונים והכנת הדוחות לשנות המס הרלוונטיות, ועד להגשה מסודרת ל‑IRS וליווי עד לקבלת אישור סופי. השירות כולל גם תיאום מלא עם הדיווחים בישראל, כדי להבטיח סגירה מלאה של הפערים בשתי המדינות ומניעת כפל מס. ראו גם הליך גילוי מרצון בישראל להסדרת דיווחים בשנים קודמות אשר פורסם לאחרונה על ידי רשות המסים.
צריכים הכוונה?
לחצו כאן ונחזור אליכם לשיחה קצרה ללא התחייבות
מאמרים ומדריכים מומלצים בנושא
שאלות נפוצות
האם אזרח אמריקאי או בעל גרין קארד צריך לדווח בארה"ב?
כן, לכל אזרח אמריקאי או בעל גרין קארד קיימת חובת דיווח שנתית לרשויות המס בארה"ב (IRS).
אילו דיווחים אזרח אמריקאי או בעל גרין קארד צריך לבצע בארה"ב?
אזרח אמריקאי או בעל גרין קארד מחויב להגיש דו"ח שנתי ל-IRS (באמצעות טופס 1040), וכן עשוי להידרש להגיש דיווח FBAR (ככלל, אם יש ברשותו חשבונות זרים בסכום כולל של 10,000 דולר), דיווח FATCA על נכסים פיננסיים זרים (אם עומדים בקריטריונים).
האם אזרח אמריקאי צריך להגיש דו"ח מס גם בישראל?
לא בהכרח, חובת הדיווח בארה"ב לא יוצרת חובת דיווח בישראל, וחובת הדיווח בישראל תלויה
מה נדרש בשביל להגיש דו"ח מס בארה"ב?
על מנת להגיש דיווחים בארה"ב נדרש מספר מזהה לצורכי מס בארה"ב. בעבור אזרחים אמריקאיים או בעלי גרין קארד המספר המזהה הוא בדרך כלל SSN (Social Security Number), ITIN (Individual Taxpayer Identification Number) עבור מי שאין לו SSN (בדרך כלל זרחים שאינם אזרחים אמריקאיים), ו-EIN (Employer Identification Number) עבור בעלי עסקים (למשל חברות, שותפויות וכיוצ"ב).
מה זה FATCA ומי מחויב להגיש אותו?
דיווח FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act), תחת טופס 8938, מוגש על ידי אזרחים אמריקאיים או בעלי גרין קארד בארה"ב בעלי נכסים פיננסיים מחוץ לארה"ב אם עומדים בספים שנקבעו בדין בארה"ב.
מה זה FBAR ומי מחויב להגיש אותו?
FBAR (Report of Foreign Bank and Financial Accounts), המוגש תחת טופס 114, מוגש על ידי אזרחים אמריקאיים או בעלי גרין קארד בארה"ב אשר מחזיקים בחשבונות פיננסיים מחוץ לארה"ב בסך של 10,000 דולר ומעלה. ה-FBAR מוגש ל-FinCEN (יחידת אכיפה פיננסית במשרד האוצר האמריקאי) ולא ל-IRS.
מה ההבדל בין FATCA ו-FBAR?
FATCA ו-FBAR הם אמנם שני טפסים שנדרשים להגיש אזרחים אמריקאיים או בעלי גרין קארד בארה"ב, ואולם, החובה להגיש דיווח FBAR חל כאשר יש החזקה בחשבונות פיננסיים בסך של 10,000 דולר ומעלה, בעוד שדיווח FATCA נדרש להגיש על נכסים פיננסיים מחוץ לארה"ב אם עומדים בספים שנקבעו בדין בארה"ב. בנוסף, ה-FBAR מוגש ל-FinCEN (יחידת אכיפה פיננסית במשרד האוצר האמריקאי), בעוד שדיווח ה-FATCA מוגש לרשות המסים בארה"ב (IRS) כחלק מדו"ח המס.
האם המסים שאני משלם בישראל מפחיתים לי את חבות המס בארה"ב?
כן, אזרחי ארה"ב ובעלי גרין קארד חייבים במס על הכנסותיהם מכל העולם, ואולם המסים שמשולמים במדינת התושבות (ישראל) מפחיתים את חבות המס בארה"ב. לחלופין, הכנסות מעבודה עד סכום מסוים יכולות להיות מוחרגות מלהתחייב במס בארה"ב.
האם יש קנסות על אי הגשת דוחות בארה"ב?
כן, אי הגשת דוחות בארה"ב ואי תשלום מסים בארה"ב יכול להביא להטלת קנסות וריביות אשר מתווספים לסכום החיוב. השאלה אם יוטל קנס או לא תלויה בפרמטרים שונים כולל אם חל תשלום מס בפועל, משך העיכוב בהגשה, הדיווח שלא הוגש במועד (האם הדו"ח במלואו או טפסים מסוימים מתוך הדו"ח) וכיוצ"ב.
האם אפשר לדווח ל-IRS בארה"ב בדיעבד אם לא דיווחתי בזמן?
כן, במקרים של אי דיווח שאינו מכוון ניתן להסדיר את חובות הדיווח באמצעות הליך של גילוי מרצון בארה"ב (Streamline) שבמקרים מסוימים מאפשר גם צמצום של הקנסות שהוטלו בגין הדיווח והתשלום במועד. הליך הגילוי מרצון בארה"ב כולל הגשת דו"ח מס (1040) ל-3 השנים האחרונות, ודיווחי FBAR ל-6 השנים האחרונות.
האם אזרח אמריקאי או בעל גרין קארד צריך לדווח על קרן השתלמות, קופת גמל או קרן פנסיה בישראל בארה"ב?
בדרך כלל כן, קרן השתלמות, קופת גמל או קרן פנסיה בישראל נחשבים בתור חשבונות פיננסיים בחו"ל ולכן פעמים רבות נדרש לדווח עליהם כחלק מדיווחי ה-FATCA או דיווחי ה-FBAR, לפי העניין.
למה טקס-לינק?
- One-Stop Shop: דיווחים והגשות בארה"ב ובישראל תחת קורת גג אחת, מבלי שאתם תצטרכו לתאם בין גורמים שונים.
- גישה אישית, בגובה העיניים: מקצועיות גבוהה לצד תקשורת נעימה וברורה. אתם תמיד יודעים איפה כל דבר עומד.
- תהליך ברור ומעורבות מינימלית: איסוף חומרים חכם, עבודה מסודרת, והובלה מלאה של התהליך מצידנו.
- שקיפות ותמחור הוגן: דד-ליינים ברורים, סטטוס עדכני, וללא הפתעות.
טקס-לינק – שפה אחת, צוות אחד, אחריות אחת, מהצעד הראשון ועד להשלמת הטיפול.